别看到免税就高兴。免税优惠，首先要分清免税环节！

1、生产及销售环节均免税

生产及销售（批发、零售）环节均可免征增值税的货物，此类免税货物不得开具增值税专用发票。

（1）避孕药品和用具、古旧图书（《中华人民共和国增值税暂行条例》）

（2）自2011年1月1日起至2018年12月31日，对边销茶生产企业（企业名单见附件）销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。 （财税〔2011〕89号，财税〔2016〕73号）

（3）自2016年1月1日至2018年供暖期结束，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。（财税〔2016〕94号）

（4）单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料国内环节免征增值税。（财税〔2001〕121号）

（5）自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。（财税〔2008〕56号）

（6）农膜以及批发和零售的种子、种苗、农药、农机免征增值税。 （财税〔2001〕113号） 

（7）自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。（财税〔2007〕83号）

2、生产环节免税，零售环节部分免税

（8）农业生产者销售的自产农产品免征增值税。（中华人民共和国增值税暂行条例）

（9）自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。（财税〔2012〕75号）

（10）自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。（财税〔2011〕137号）

（11）承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食，其他粮食企业经营军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮等粮食免征增值税。（财税字〔1999〕198号）

（12）自2014年5月1日起，《财政部、国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字〔1999〕198号）第一条规定的增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。（财税〔2014〕38号）

注：根据《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电〔1999〕10号  ）第二条和第三条的规定，自1999年8月1日起，凡国有粮食购销企业销售粮食，暂一律开具增值税专用发票。国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记帐销售额为“价税合计”数。

3、生产环节不免税，零售环节免税

（13）部分出版物在出版环节执行先征后退50%或100%的政策。（财税〔2013〕87号）

（14）自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。（财税〔2013〕87号）

4、即征即退

即征即退的优惠政策只能在自产环节享受。

（1）自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。（财税〔2016〕81号）

（2）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（财税〔2011〕100号）

（3）对纳税人销售自产的列入本通知所附《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策。（财税〔2015〕73号）

（4）自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。（财税〔2015〕74号）

（5）纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。（财税〔2015〕78号）

（6）装机容量超过100万千瓦的水力发电站（含抽水蓄能电站）销售自产电力产品，自2013年1月1日至2015年12月31日，对其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日，对其增值税实际税负超过12%的部分实行即征即退政策。（财税〔2014〕10号）