4月申报增值税关注点

4月01日-18日申报税款所属期3月的增值税：

1.自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

实务：取得开票日期3月10日购买固定资产专用发票（税额1000元），如果在4月18日之内申报增值税勾选确认，抵扣进项税额1000元，如果在5月15日申报增值税（税款所属期3月的增值税）勾选确认，抵扣进项税额您算算是多少？

2.自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额，其中生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

实务：如果4月18日之内申报增值税，发生四项服务取得的销售额占全部销售额的比重差点才超过50%，您知道怎么申报了吗？

3.同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额，其中之一，自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元，其中本公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

实务：如果4月18日之内申报增值税，贵单位有留抵，您觉得是留抵50万元好，还是留抵50元好，这个您真的可以控制。

4.开票发票

（1）纳税义务已发生，按未开票已申报，4月1日后可以按原16%/10%（17%/11%）适用税率补开

（2）纳税义务未发生，未开票也未申报，4月1日后如果按原16%/10%（17%/11%）适用税率补开，按原16%/10%（17%/11%）适用税率开，存在滞纳金罚款风险。