研发费加计扣除税务稽查案例：被玩坏了！研发费中列支“冰淇淋”、“菠萝蜜”、“娃娃菜”

行政相对人名称: 广东***食品调料有限公司

行政相对人类别: 法人及非法人组织

行政相对人代码:

统一社会信用代码 914451***0625N

组织机构代码 工商注册号 税务登记号 事业单位证书号 社会组织登记证号

61***0625

法定代表人: 邱***

法定代表人证件类型: 居民身份证

法定代表人证件号码: 445102********6363

行政处罚决定文书号: 潮税稽 罚 〔2023〕 8 号

违法行为类型: 其他违法

违法事实:

（一）你公司在2019年至2021年期间在研发支出科目列支“冰淇淋”、“菠萝蜜”、“娃娃菜”等与生产经营无关的支出，并申报在企业所得税税前加计扣除。其中：2019年列支与生产经营无关的支出595963.37元；2020年列支与生产经营无关的支出493731.59元；2021年列支与生产经营无关的支出146405.00元。

（二）你公司在2019年至2021年期间，外购葡萄酒、化妆品等物品赠送给企业客户并在业务招待费中列支，未按视同销售计提销项税额申报纳税。其中：2019年涉及金额（含税）409984.80元；2020年涉及金额（含税）113464.05元；2021年涉及金额（含税）142580.00元。

处罚依据:

（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条第一款第（一）项、第四条、第五条，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条第（八）项、第十四条、第十六条，《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条和《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）第二条至第四条，《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条、第二条第一款、第四条第一款第（一）项、第五条的规定，经过计算，你公司外购货物赠送客户没有按规定计提销项税额，造成2019年度少缴增值税52184.87元、城市维护建设税3652.94元；2020年度少缴增值税13053.39元、城市维护建设税913.74元；2021年度少缴增值税16403.01元、城市维护建设税1148.21元。

 （二）根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条第一款、第五条、第八条、第十条第（八）项、第二十二条、第二十八条第二款，《中华人民共和国企业所得税法实施细则》第四十三条，《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）第一条、《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告〔2021〕13号）第一条第一款的规定，经过计算，你公司上述违法行为造成2019年度少缴企业所得税150804.44元、2020年度少缴企业所得税128194.77元、2021年度少缴企业所得税43673.00元。 

（三)根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款、第六十三条第一款的规定，你公司进行虚假的纳税申报，造成少缴税款的行为已构成偷税

处罚类别: 罚款

处罚内容: 少缴各项税款百分之五十的罚款205014.19元。

罚款金额（万元）: 20.501419

没收违法所得、没收非法财物的金额（万元）: 0

暂扣或吊销证照名称及编号:

处罚决定日期: 2023-07-04

处罚机关: 国家税务总局潮州市税务局稽查局

处罚机关统一社会信用代码: 11445100MB2D03557A

数据来源单位: 国家税务总局潮州市税务局稽查局

数据来源单位统一社会信用代码: 11445100MB2D03557A

地方编码: 445100