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通行费也能抵扣,不知道就亏大啦!

 日期:2017-05-24 15:32:55 人气:181

营改增后,新闻媒体一直宣传税负降低了,可部分企业貌似感受不深啊,就拿路桥通行费来说,现在也是增值税的征税范围了,那企业取得通行费发票能不能抵扣啊,要如何抵扣啊?毕竟很多收费站可都开不出专用发票啊。...想想就头大。别急,今天小编就跟您讲讲通行费发票抵扣的事儿。

 

 

收费站开票确实有其特殊的地方,如果统一开具增值税专用发票,现有条件下,可能会延长车辆通过时间,拉低车辆通行的效率,造成道路堵塞等一系列问题。所以现在很多地方给的还是以前的通行费发票,国家也认可,但企业如何取得进项来抵扣呢?

 

鉴于此,2016年财政部、国家税务总局就通行费抵扣的事宜发布过两份文件,即财税【2016】47号财税【2016】86号文,专门规定了营改增后过路过桥通行费如何抵扣的问题。其实两份文件对于抵扣规则的规定是一样的,只不过前者限定有效期为16年5月1日到7月31日,后者相当于从8月1日开始往后延续生效,至于失效时间,就只能等另行通知咯。

 

 

 

附:财税[2016]86号文:财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知。

 

 

根据文件规定,增值税一般纳税人取得通行费发票,可以计算进项税额抵扣,其中高速公路通行费可按3%抵扣,而一级、二级公路、桥、闸通行费可按5%抵扣。这可是一大利好,通行费发票可以直接抵扣,既也不勾选也不用扫描,只需要我们平常留心保管好这些小票票、填好报表就能抵扣了。而且关于抵扣期限文件没有具体规定,因此在新文件出台前,暂可以视作anytime,再也不受期限与认证的限制。不过需要注意的是文件限定财政票据不在其范围内,因此如果您看到发票上盖的章写着财政部监制,那就不能当做抵扣的小票了哟。

 

 

举个小栗子简单说明下,比如一家公司是增值税一般纳税人,2017年5月份支付的高速公路通行费为10.3万元;一级公路、二级公路、桥、闸通行费共计10.5万元,都取得了相应的通行费发票。通行费进项税额按通行费发票上注明的金额÷(1+抵扣率)×抵扣率来计算。在不考虑其他业务发生的前提下,这家公司可抵扣的进项税额分别为10.3÷(1+3%)×3%=0.3万元(高速公路通行费)与10.5÷(1+5%)×5%=0.5万元,合计0.8万元。

 

在申报增值税时,我们把这进项税额的0.8万元填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第八栏“其他”的“税额”一列,同时填写《本期抵扣进项税额结构明细表》第30栏“通行费的进项”税额一列。

 

 

ETC抵扣的规则如何处理?

 

接下来我们来讨论个众说纷纭的问题,ETC卡充值费用到底能不能够抵扣?现今很多公司为了方便,统一给车辆办理了ETC充值卡,司机是方便了,可财务就头大了。因为没有文件明确规定ETC抵扣的问题。

 

国家税务总局货物和劳务税司副司长曾明确做出过两个答复,其一:ETC充值卡充值时并未实际接受道路通行服务,其充值取得的发票,不能按照过路过桥费计算抵扣。其二:公司ETC卡充值后,若取得的增值税普通发票属于财税【2016】47号文对通行费发票规定的,可按现行规定计算抵扣增值税。

 

单看这两个答复,小编也是有点懵懵哒。不过细细思量,充值ETC时是按预付卡的形式开的不征税发票,充值时自然不能抵扣,这一论述本没有问题。但这样不就很容易交冤枉税?其实不然,只要我们把握得好,有很多种情形都是可以抵扣的

 

注意:

一、如果充值后,实际消费中我们又取得了增值税普通发票或者通行费发票,这就自然可以愉快地抵扣;

 

二、在实际操作中,平常我们填写发票开具内容时花点儿心思,其实我们完全可以规避这一情形。有的开具的发票填写的是充通行费”,显然只是充值,尚未消费,自然不能抵扣。但要是开通行费”呢?少了一个“充”字,区别可大了哦。“通行费”这个概念表明消费已经发生,只要我们取得文件规定的发票,自然是可以抵扣。

 

三、若当地有条件开具增值税专用发票,这个不言而喻自然是可以抵扣。比如山东,就开通了“高速ETC”手机客户端,鲁通卡用户在用手机充值ETC卡的同时,可以快速申请高速通行费专用发票。审核通过后即可在家坐等发票快递上门。这种增值税专用发票,是可以按照不动产经营租赁11%或5%抵扣哦。虽然现在还不是全国普及,但还是很值得期待的!

 

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