最新版不得开具专票情形大全

最近发票政策变动频繁，你有多久没有整理发票知识了？

最新版不得开具专票情形大全

1、当客户是自然人时

如果客户以个人名义与你交易，无论你是卖货、服务，还是不动产，都不可以开增值税专用发票！

如果是个人向你公司销售货物、服务，一般情况下 Ta 也无法以个人名义向你的公司开专用发票，除非属于个人向你的公司销售或者出租不动产的情形。

2、零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽

国税发[2006]156号 规定 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

这里“零售”的概念显得尤其关键，企业少量购买属不属于“零售”？小编认为会以企业名义少量购买烟、酒、食品、服装、鞋帽的，一般用于集体福利或个人消费这类不得抵扣的项目，反正是不能抵扣，建议不获取专用发票。

3、金融商品转让

什么是金融商品转让？税法定义是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权，简单理解就是卖股票、卖债券之类的行为，具体开票方式可参照前期文章《金融商品转让开票、申报大全》。

4、差额扣除业务

部分差额扣除业务中，差额扣除的金额不允许开具专用发票，跟免税项目不能开专票是一个道理， 企业是用差额扣除后的金额计算缴纳税款，扣除的部分没有缴税，不能开具专用发票给下游企业抵扣。

目前涉及不能开具专用发票的差额扣除项目主要有：

（1） 经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费不能开专用发票。
（具体开票方式可参照前期文章《各类中介、代理服务开票和申报指南 》。  

（2）2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，向承租方收取的有形动产价款本金不能开专用发票。  

（3）旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，不能开专用发票。 

（4）劳务派遣服务，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不能开专用发票。
（具体开票方式可参照前期文章《劳务派遣差额扣除应该怎样开票、申报？ 》）。  
注意：企业提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

（5）人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不能开专用发票。
（具体开票方式可参照前期文章《人力资源外包增值税申报、开票大法》）。

（6）教育辅助服务，教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不能开专用发票。

（7）签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不能开专用发票。

（8）代理进口按规定免征进口增值税的货物，向委托方收取并代为支付的款项，不能开专用发票。

5、享受免税政策的业务

免税项目不能开具专用发票很好理解，因为销售方没有交税，如果还可以开具专用发票，被不懂政策的下游企业财务拿去抵扣了，国家就亏大了，所以总局出文从源头上杜绝此类问题。

还要注意有一种特殊情况：国有粮食购销企业销售粮食，可以在享受免税政策情况下开专用发票。

6、享受出口退税政策的业务

目前一般纳税人可以享受出口退税政策的业务包括出口货物、劳务和零税率应税服务。什么是零税率应税服务？需要了解的亲们可自行查阅国家税务总局公告2016年29号文。

需要注意的是出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，不允许开专用发票。

7、除建筑业、住宿业、鉴证咨询业以外的小规模纳税人

先说说小规模纳税人可以自行开专用发票的情形，指月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业、鉴证咨询业、建筑业小规模纳税人，除销售不动产以外的业务，可以自行开具专用发票。

除上述情形以外的小规模纳税人，也就是销售额不达标准的，不能自行开具增值税专用发票，应由国税局代开；销售不动产业务由地税局代开。

8、不合规的一般纳税人

(一)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

(二)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
注：指年应税销售额超过标准，应办理一般纳税人资格登记，超过税局规定期限仍不办理的情形。

(三) 有征管法规定的税收违法行为，拒不接受处理的。

(四) 有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
1.虚开增值税专用发票；
2.私自印制增值税专用发票；
3.向税务机关以外的单位和个人买取增值税专用发票；
4.借用他人增值税专用发票；
5.未按《增值税专用发票使用规定》第十一条开具增值税专用发票；
6.未按规定保管增值税专用发票和专用设备；
7.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；
8.未按规定接受税务机关检查。

有上列情形的，如已领取增值税专用发票，税务机关也会暂扣企业结存的增值税专用发票和税控专用设备。可见，合法合规诚信经营多重要！

9、部分简易征收项目

不能开具专用发票的简易征收项目主要包括：单采血浆站销售非临床用人体血液（征收率3%）、销售旧货和销售自己使用过的固定资产（可适用按3%征收率减按2%征收增值税政策）。

这里说的已使用过的固定资产，指的是购进时按税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，如2009年1月1日之前买入的固定资产；又如小规模时期购买的固定资产。

看到这里，想必不少财务君都有过这样的经历——出售曾经使用过的机器设备或电脑，对方坚决要专票，无法提供专票对方就不买了，怎么办？

想开专用发票还是有办法滴：
方法一：放弃减税，按照3%征收率缴纳增值税。
方法二：不享受简易征收政策，直接按17%税率缴纳增值税。

上述两种方法都能开具专用发票，算一算税负，跟老板好好聊聊，让老板做决策，就完事了！