代开发票一年可以开几次？需要交哪些税？

一、什么是代开发票

代开发票是指由税务机关根据收款方(或提供劳务服务方)的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方(或接受劳务服务方)开具发票以及作废代开发票的行为。

代开发票又分为2种情形，分别是自然人代开增值税普通发票和自然人代开增值税专票。

二、自然人代开普通发票

（不含转让或出租不动产、个人代理人）

自然人在发生增值税应税行为时，可向税务机关申请代开增值税普通发票。

自然人申请代开增值税普通发票，应提交的资料：

1.通过办税服务厅办理的，提交以下资料:

（1）《代开增值税发票缴纳税款申报单》（3份）；

（2）身份证件原件及复印件，原件查验后退回，经过实名信息验证的，不再提供身份证件复印件。

2.通过电子税务局办理的，填写《代开增值税发票缴纳税款申报单》即可。

纳税人代开发票后，发生销货退回或销售折让、开票有误、应税服务中止等情形，处理方法如下：

代开当月，可凭已代开发票向原代开税务机关提出作废申请。代开次月及以后，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明，再申请税务机关通过开具红字发票方式对原代开发票进行对冲处理。作废已代开增值税普通发票或通过开具红字发票处理后，需退回已征收税款的，可向税务机关申请退税。

三、自然人代开专票

自然人在以下情形下申请代开增值税专用发票：

1.转让、出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的；

2.个人保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人；

3.在中国境内提供公路货物运输和内河货物运输，且具备相关运输资格并已办理临时税务登记的。

自然人销售或者出租不动产，申请代开发票具体方法：

1.地点：

向不动产所在地主管税务机关申请代开发票。

2.应提交的资料：

（1）《代开增值税发票缴纳税款申报单》（3份）；

（2）身份证件原件及复印件，原件查验后退回，经过实名信息验证的，不再提供身份证件复印件。

（3）不动产权属资料复印件，对于无法办理房产证、土地使用证的农村房屋出租的，提供出租房屋是否属于自有住房的承诺书；

（4）不动产合同、协议或者税务机关认可的其他资料复印件，原件查验后退回。

3.相关信息填写或提供：

（1）销售不动产，在“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，并提供不动产的详细地址。

（2）出租不动产，应提供不动产的详细地址。

4.增值税的征收率及减免税：

（1）销售或出租不动产，增值税征收率为5%；

（2）销售额未达到每次（日）500元的，只代开不征增值税；

（3）2019 年1 月1 日至2021 年12 月31 日，已办理临时税务登记，月销售额未超过10万元的，免征增值税；

（4）2019 年1 月1 日至2021 年12 月31 日，自然人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的出租期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10 万元的，免征增值税；

（5）个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售，免征增值税；

（6）个人出租住房，按5%征收率减按1.5%征收增值税。

5.不得代开增值税专用发票的情形：

（1）向其他个人转让、出租不动产的；

（2）享受免税优惠的项目的。

自然人代开增值税专用发票后，发生销货退回或销售折让、开票有误、应税服务中止等情形，处理方法：

1.代开当月，凭已代开发票向原代开税务机关提出作废申请。

2.代开次月或以后，可按以下方法申请开具红字增值税专用发票：（1）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，由购买方在增值税发票开票软件中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（简称《信息表》）。销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可提请税务机关在增值税发票开票软件中填开并上传《信息表》。

（2）税务机关凭系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票，红字增值税专用发票与《信息表》一一对应。

3.作废已代开增值税专用发票或通过开具红字发票处理后，需退回已征收税款的，可向税务机关申请退税。

如果通过兼职获得劳务报酬，这个时候应该去税务局申请代开的是增值税普通发票，不过可要注意了，不是过去开了发票就结束了，还有最重要的一步，那就是交税，那过去之后都要交什么税呢？

四、要交哪些税？

代开增值税普通发票和专用发票都要交税。

一般来说，零散个人临时经营申请代开增值税发票，可能需要缴纳的税（费）包括：增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费、水利建设基金和个人所得税等，有的还需要征收城镇土地使用税、房产税、印花税。由于篇幅有限，这里重点讲一讲常见的增值税和个人所得税。

增值税：代开普通发票如果是免税项目不交，个人按次纳税的，每次代开销售额不超过500元的不交；小规模纳税人当月代开发票金额、自领发票开具金额及其他未开票收入，累计不超过10万，季度代开累计不超过30万免征。对于按次纳税和按期纳税，实际执行时，各地不大统一，一般是对于未办证的凭身份证代开的自然人，每次代开销售额不超过500元不交，超过500元要交。对于个人代理人汇总代开以及组织临时登记户享受按月10万按季30万政策，如电信，旅游，保险等汇总代开的，还有各类村委会、事业单位办组织临时登记的按季享受。

其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过10万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。个体工商户和其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

光伏发电项目发电户（其他个人和不经常发生应税行为的非企业性单位），销售电力产品时可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

个人所得税：存在着较大的行业和地区差异。通常，对自然人从事经营所得，代开发票采取按照开票销售额的一定比率（征收率或附征率，一般是1%或1.5%）核定计算个人所得税；对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，部分税务机关以及接受税务机关委托代开发票的单位为其代开发票时，不再征收上述所得应缴纳的个人所得税，由扣缴义务人按照税法规定依法履行预扣预缴义务，并办理个人所得税全员全额扣缴申报。

需要注意的是，个人财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。个人出租财产，一次性收取几个月租金的，仍然是以收取租金那个月内取得的收入为一次计税，其减除费用和修缮费用只能扣除一次。