轻松搞懂电子烟里的消费税

2022年11月1日起，电子烟将纳入消费税征收范围，小税整理了六个问题，让你轻松搞懂电子烟里的消费税。

一、国家税务总局公告2022年第22号公告出台的背景是什么?

答：为完善消费税制度，促进税制公平统一，更好发挥消费税引导健康消费的作用，财政部、海关总署、税务总局联合发布《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》(2022年第33号，以下简称33号公告)，对电子烟消费税政策进行了明确。为确保相关政策执行到位，现发布本公告进一步明确电子烟消费税征收管理有关事项。

二、电子烟是否征收消费税？

答1：自2022年11月1日起，电子烟纳入消费税征收范围。也就是说2022年11月1日之前，电子烟不征收消费税。

依据：《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》(财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号)第一条。

三、电子烟在哪些环节征收消费税？

答：电子烟实消费税有3个征税环节：1、生产环节 2、进口环节 3、批发环节。

值得提醒的是：代加工方式生产环节，由持有商标的企业缴纳消费税。

依据：《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》(财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号)第二条。

四、电子烟消费税税率是多少？

答：电子烟实行从价定率的办法计算纳税。生产环节与进口环节的税率皆为36%，批发环节的税率为11%。

依据：《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》(财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号)第三条。

五、电子烟消费税的计税价格如何确定？

答：分两种情况：1、生产、批发电子烟的，按销售额计算纳税消费税；2、进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税消费税。

依据：《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》(财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号)第四条。

六、纳税人出口电子烟是否可以办理消费税出口退（免）税？

答：电子烟出口适用出口退(免)税政策。

依据：《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》(财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号)第五条。