向非关联方无息借款：须缴税！

增值税方面，A公司对外提供贷款服务，须视同销售处理。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条第二款规定，除用于公益事业或者以社会公众为对象外，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售服务、无形资产或者不动产。同时，财税〔2016〕36号文件附件《销售服务、无形资产、不动产注释》中明确，借款行为属于贷款服务，属于增值税应税范围。这意味着，对A公司来说，即使没有向四家公司收取利息，也要按照提供贷款服务，作视同销售处理，计算缴纳增值税。

那么，A公司实际并未收取利息，其贷款服务的销售额应如何确定呢？根据财税〔2016〕36号文件第四十四条规定，纳税人发生视同销售行为无销售额的，主管税务机关有权按照相关规定确定销售额。一般来说，应首先按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定，无法确定的，按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格，或按照组成计税价格确定。其中，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。具体到贷款服务，通常来说，按照同期同类贷款利率确定。

企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。第十条第八款明确，与取得收入无关的其他支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。在案例中，A公司将银行借款免息借给无关联关系的企业或个人，而没有用于自身生产经营。这种情况下，其向非关联企业提供的无息借款对应的银行贷款利息支出，属于与取得收入无关的其他支出，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。因此，A公司将银行借款的利息支出在计算应纳所得税额时进行扣除，存在税务风险，应调增应纳税所得额，补缴相应的企业所得税。

最终，经税务人员辅导，并对资金借贷情况进行详细梳理，A公司按照同期人民银行公布的贷款基准利率，调增利息收入150.96万元，按规定补缴了企业所得税、增值税及其附加税费，并缴纳了相应滞纳金，合计35.82万元。

深圳市税务局提醒企业纳税人，企业在向非关联企业提供无息贷款时，应掌握相关涉税政策规定，并依法及时进行税务处理，避免产生不必要的税务风险，影响企业正常经营。同时，企业在对外提供无偿贷款时，应重视税费负担可能对企业生产经营造成的影响。