综合所得还是经营所得，减除费用在哪里扣除比较划算？

根据税法规定，同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。那么，具体选择在哪里扣除，比较划算？

1. 减除费用6万元测算案例：

纳税人在2023年取得综合所得收入额150000元，经营所得纳税调整后所得50000元，不考虑其他扣除。

（1）在经营所得汇算清缴时选择申报减除费用6万元：

在经营所得汇算清缴时填报6万元减除费用，汇算时则无需缴税。在办理综合所得汇算时，就不能再享受6万元减除费用，应纳税额为150000×20%-16920=13080（元）。

最终两项汇算合计缴纳税款13080元。

（2）在综合所得汇算清缴时选择申报减除费用6万元：

经营所得汇算清缴时，应纳税额为50000×10%-1500=3500（元）；综合所得汇算清缴时申报享受6万元减除费用，应纳税额为（150000-60000）×10%-2520=6480（元）。

两项汇算合计缴纳税款9980元。

通过测算可以得知，纳税人选择第2种方式更划算。

划重点

目前系统在预扣预缴环节已经对减除费用是否重复扣除予以监控，对于既有综合所得和经营所得的纳税人，如果想在经营所得填报减除费用，但已经在综合所得享受减除费用的，可以通过人员信息采集，将是否扣除减除费用修改为“否”，再逐月更正申报工资薪金所得，这样就可以在经营所得享受减除费用了。

2. 专项附加扣除测算案例

纳税人2023年取得综合所得收入额200000元，经营所得纳税调整后所得80000元，符合专项附加扣除条件的合计金额60000元。

（1）在综合所得汇算清缴时填报6万元减除费用及6万元专项附加扣除：

应纳税额为（200000-60000-60000）×10%-2520=5480（元），经营所得汇算清缴应纳税额为80000×10%-1500=6500（元），两项汇算合计缴纳税款11980元。

（2）专项附加扣除和减除费用分别在综合所得和经营所得中扣除：

综合所得应纳税额为（200000-60000）×10%-2520=11480（元），经营所得应纳税额为（80000-60000）×5%=1000（元），两项汇算合计缴纳税款12480元。

通过测算可以得知，纳税人选择第1种方式更划算。

温馨提醒

发生的不同扣除类别可以在综合所得或经营所得中分别扣除，比如6万元减除费用可以选择在经营所得汇算时扣除，专项附加扣除可以选择在综合所得汇算时扣除。

但上述扣除类别的内部项目，比如专项附加扣除的子女教育、赡养老人扣除，不可再拆分在综合所得和经营所得中分别扣除。

经营所得年度汇算清缴的办理时间为每年的1月1日至3月31日，而综合所得汇算清缴的办理时间为每年的3月1日至6月30日，请大家及时做出选择，享受最优税惠。