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一文说清职工体检费到底该入那个科目,能不能税前扣除

 日期:2024-07-01 15:30:32 人气:5

     “职工体检”费用是一个比较特殊的会计业务,一般情况下,职工体检很难开具企业抬头发票,但这并不代表职工的体检费用不能入账,税前扣除。职工体检费用是否能够入账,是否按那个科目入账,需要根据“职工体检”的具体情况来判断一:

判断标准一:企业强制要求的,属于与企业经营有关,不属于职工福利。

     “职工福利”最大的特点是享受的职工可以自主选择享受福利还是放弃福利。如果有一项“福利”是强制职工享受,职工没有放弃的权力则这个福利,不属于会计上的“职工福利”范畴。最典型的例子是职工入职体检,很多企业入职前需要职工提供体检报告,该体检费用由公司缴纳,职工没有放弃的权力,是企业强制要求的,所以“入职体检”不属于职工福利。而是属于与企业经营有关的。

    除去入职体检外,职业病防治体检、职业健康体检(办理健康证)、特殊行业定期检查等都属于企业经营有关,属于工作要求必须做的体检,视作企业经营支出的一部分。应当在支出时,计入当期成本或费用。具体分录如下:

1、健康证办理、职业病防治等有劳保性质的体检

借:管理费用——劳动保护费
       应交税费——应交增值税(进项税额)(如有的话)
 贷:银行存款

2、入职体检

借:管理费用—办公费/招聘成本
       应交税费——应交增值税(进项税额)
 贷:银行存款

ps:入职体检不属于劳保费用,设置招聘成本明细科目的企业,应当把入职体检计入招聘成本,没有设置招聘成本科目的企业,计入办公费。

3、税务上的处理

 ①、增值税:该体检费用如果有增值税专票(免税发票无增值税)增值税额可作为进项税抵扣销项税。

②、企业所得税。企业所得税可全额扣除,没有扣除限制。

③、个人所得税。不属于个人支出,不需要合并工资,也不需要缴纳个人所得税

判断标准二:职工可以选择是否体检,体检结果不影响工作的属于“职工福利”。

    比较典型的例子是非普遍型的职工体检,如某公司高管每年进行一次全面体检,某企业法人、股东享受定期体检报销。这些都属于典型的职工福利。除特殊工种外,这些非全体职工享受的体检,一般都属于职工福利。当然普惠型的体检,也有可能是职工福利。如,某企业为了关爱职工,定期为职工做癌症筛查。尽管该体检全体职工可享受,但体检结果与工作无关,也不是企业经营必须的,所以应当计入职工福利,分录如下:

1、报销体检费用

借:应付职工薪酬——福利费
贷:银行存款等

2、计提职工福利

借:管理费用/生产成本/销售费用
贷:应付职工薪酬——福利费

3、税务上的处理

①、增值税:无论是否取得增值税专用发票,都不能抵扣进项税。

②、企业所得税。企业所得税可以税前扣除,但收到工资总额14%的扣除限制。

③、个人所得税。属于发放到个人手中的职工福利,需要合并入工资计算缴纳个人所得税

体检费用常见问题一:入职体检没过,但企业需要负担的体检费能入账吗

   由于公立医院体检费,在没有签约的情况下,只能开具个人抬头的发票。尽管只要是企业应负担的费用,理论上税前扣除都没有问题。但非本企业职工的体检费用,还是有被认定业务招待费的可能性,需要会计能够保留“offer letter”作为入账凭证之一,该职工的体检报告,也应当复印一份保留。(不过张章还是劝大家,尽量不要这样报销,尽管法理上报销没有问题,但毕竟有被查税风险,万一查到其他地方.....)

体检费用常见问题二:高管与股东的体检费用能税前扣除吗?

    有些企业,为了保持管理团队稳定,每年都会给管理团队做全面体检。这种体检一定不属于与工作有关的体检,而是职工福利。有些体检价格也会很高,但只要入职工福利,可以按职工福利的标准进行税前扣除,个税也按照发放到个人手中的职工福利计算个税(与工资合并计税),没有税务风险。

体检费用常见问题三:企业报销职工亲属的体检费能入账吗?

    不能入账。会计们也不要做这么傻的事情,即使是职工福利,你也找不到合规的入账凭证。不如将报销的现金以工资形式发放到职工手中。


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