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收到退税的账务处理你了解了吗?

 日期:2024-09-27 09:50:36 人气:4

一、增值税留底退税

A公司4月份收到留抵退税5万元,则:

借:银行存款              50000

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)  50000

二、“六税两费”减免

无需计提,对于当期直接减免的六税两费,不用做账务处理。直接按减免后实际缴纳的金额,做账即可。

例如:A公司1-3月退回印花税5万元,直接冲减税金及附加。

借:银行存款  50000

贷:税金及附加  50000  (记账软件可以借方红字冲销)

三、工会经费全额返还

如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户,那么,返还的工会经费应直接进入工会组织的账户,作为工会组织收入进行核算。

如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户,那么,返还的工会经费应当进入企业银行账户。

收到返还工会经费时:

借:银行存款

贷:其他应付款——工会经费

工会组织支付活动经费时,

借:其他应付款——工会经费

贷:银行存款/库存现金

返还的工会经费是给企业工会组织的,主要用于职工或工会活动,单独核算,属于专款专用,并不是给企业的,所以不能作为企业的收入;也不属于增值税的应税行为,也不需要交增值税。

四、增值税加计递减

例:A公司4月增值税销项税额130万元,进项税额100万元,加计抵减10万元,5月10日缴纳增值税20万元。

4月计提时:

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)  30万

贷:应交税费—未交增值税         30万

5月缴纳时:

借:应交税费—未交增值税  30万(应纳税额)

贷:银行存款  20万(实缴税额)

    其他收益  10万(加计抵减)

如果当月不需要缴纳增值税时,则不需要做账务处理。

五、政府补助

第十一条  与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支

第十六条 企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目,计入其他收益的政府补助在该项目中反映。

注意:

“其他收益”科目只在执行《企业会计准则》的企业设置,而执行《小企业会计准则》的企业不设置“其他收益”科目,一律记入“营业外收入”。

案例说明:

某公司2022年收到一笔与收益相关的政府补助100万元,用于奖励公司上年公司对污水处理的有效改进,则相应的会计处理如下:

借:银行存款    100

贷:其他收益    100

六、三代手续费返还

案:

某公司为一般纳税人,收到10600元代扣代缴个税手续费,其中,拿出5000元用于奖励参与代扣代缴工作的财务人员,则相关处理如下:

收到个税手续费时:

借:银行存款                   10600

贷:其他收益           10000

应交税费—应交增值税(销项税)    600

注:如果是小规模纳税人,则按照3%的征收率,记入应交增值随中。进行申报时,该部分属于“未开票收入”,但小规模纳税人申报表未单独列明“未开票收入”,故与开票收入合并进行填列。

奖励给财务人员时:

借:管理费用          5000

贷:应付职工薪酬      5000

借:应付职工薪酬      5000

贷:银行存款          5000

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