小型微利企业税收优惠和软件企业两免三减半能否同时享受？

小型微利企业税收优惠和软件企业两免三减半能否同时享受？ 

答：根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第二十二规定，集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业等依照本通知规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。 

因此，小型微利企业税收优惠与软件企业两免三减半不得同时享受。

企业在2013年底购入的专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值在5000元以上但不超过100万元，在2014年1月以后才开始使用和计提折旧，是否可以一次性在计算应纳税所得额时扣除？ 

答：根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）的规定，企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。 

因此，企业在2013年底购入单位价值在5000元以上但不超过100万元用于研发活动的仪器、设备不可以在计算应纳税所得额时一次性扣除。

如果企业当年符合条件的研发费用没有享受加计扣除的税收优惠，是否相当于企业自行放弃？ 

答：《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第五条第4款规定，企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。

企业用于研发活动的设备享受了加速折旧的优惠，如何进行研发费用的加计扣除？ 

答：根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）“二、研发费用归集 

（一）加速折旧费用的归集 

企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。”

企业外聘研发人员的费用是否可以享受企业所得税加计扣除的优惠？ 

答：根据《财政部国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条及第六条的规定，自2016年1月1日起，外聘研发人员的劳务费用可以享受企业所得税加计扣除优惠。