这么多税收新政，你知道如何进行会计处理吗？

文件依据：《财政部、税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部、税务总局公告2022年第10号）

文件内容：符合条件的纳税人「六税两费」可以减半征收。

会计处理：六税（资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税）和两费（教育费附加、地方教育附加）一般情况下应计入当期损益，如公司自有房产缴纳的房产税，计入「税金及附加」科目；特殊情况下，可直接归属于某类资产构建成本的，应当予以资本化，如购买不动产缴纳的印花税，计入「固定资产」科目。需注意，纳税人应统一按照减半以后实际缴纳的金额核算，无需单独反映减半优惠部分。

文件依据：《财政部、税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部、税务总局公告2022年第11号）

文件内容：服务业加计抵减政策延期到2022年12月31日；2022年1月1日至2022年12月31日，公交服务收入免征增值税。

会计处理：加计抵减的处理已经有官方口径，参见：财政部明确加计抵减会计处理，公交服务收入免征增值税，属于项目免税，直接根据收款金额（含税金额）确认收入即可，无需进行价税分离。

文件依据：《财政部、税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部、税务总局公告2022年第12号）

文件内容：中小微企业新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。

会计处理：如果会计上对上述设备器具按照直线法计提折旧，企业所得税上按照一定比例税前扣除，将会造成应纳税暂时性差异，执行企业会计准则的企业需要确认递延所得税负债，根据应计入损益的所得税费用，借记「所得税费用」科目，根据当期应纳所得税额，贷记「应交税费—应交所得税」科目，根据递延所得额，贷记「递延所得税负债」科目。执行小企业会计准则的企业没有影响。

文件依据：《财政部、税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部、税务总局公告2022年第13号）

文件内容：2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

会计处理：没有影响。

文件依据：《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部、税务总局公告2022年第14号）

文件内容：对符合条件的纳税人，加大留抵退税的实施力度。

会计处理：收到留抵退税时，借记「银行存款」科目，贷记「应交税费—应交增值税（进项税额转出）」科目。

退回留抵退税款以换取即征即退权的，红字贷记「应交税费—应交增值税（进项税额转出）」科目，贷记「银行存款」科目。

退回即征即退税款以换取留抵退税权的，借记「以前年度损益调整」（2019年4月1日之后2021年12月31日之前确认部分）或「其他收益」（2022年度确认部分）等科目，贷记「银行存款」科目。

文件依据：《财政部、税务总局关于对增值税小规模纳税人实施免征增值税的公告》（财政部、税务总局公告2022年第15号）

文件内容：2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

会计处理：享受免税的小规模纳税人，直接根据收款金额（含税金额）确认收入即可，无需进行价税分离。

文件依据：《财政部、税务总局、科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部、税务总局、科技部公告2022年第16号）

文件内容：提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例至100%。

会计处理：无需进行会计处理，不确认递延所得税。